通過案例記憶出口企業會計分錄(doc 7頁)

通過案例記憶出口企業會計分錄內容提要：
利華服裝廠為增值稅一般納稅人，生產的服裝除了內銷外，部份出口。某年1月有關業務如下（該企業1月份無上期留抵稅額，服裝退稅率為13%）：
（1）購進布料取得增值稅專用發票，注明價款1000000元，稅款170000元，款項已支付，貨物已入庫。該發票已認證通過。
（2）內銷一批產品，不含稅銷售額為500000元。款項已收到。
（3）報關出口一批產品，離岸價為50000美元（外彙牌價為1：8.3），款項尚未收到。
[會計核算]
（1）購進原材料
借：原材料1000000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170000
貸：銀行存款1170000
（2）內銷貨物
借：銀行存款585000
貸：主營業務收入—內銷500000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）85000
（3）出口貨物
借：應收外彙賬款50000*8.3
貸：主營業務收入—出口415000
（4）計算出口產品：不得抵減的進項稅額
當期不得抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額*（出口貨物征收率—出口貨物退稅率）
=415000*（17%—13%）=16600元
借：主營業務成本16600
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）16600

..............................