如何將經濟資本管理導入責任審計(doc 9頁)

如何將經濟資本管理導入責任審計內容提要：
階段評價指標的設置和運用不能充分反映任期經濟效益和財務狀況
　　1、缺乏一套統一、科學、規範的評價指標體係。當前，在審計實務中，任期（離任）責任審計指標體係在設計上一般有兩個傾向：一個是過於簡單，不能全麵係統地反映被審單位的整體財務狀況；另一個是過於繁雜不利於使用。另外，各審計機構確立的評價指標各不相同，隨機性大，涉及的範圍不盡相同，不能按照行長任期審計內容的要求，充分、正確地反映企業資產、負債、損益相關的經濟指標完成情況，其中一些指標不能明確任期經濟責任，從而削弱了該項審計的嚴肅性。
　　2、缺乏對評價指標的合理運用和分析。一方麵縱向比較多，橫向比較少。在行長任期審計中，通常是對比存款、貸款、不良資產占比等指標任期末比任期初的增長情況來說明其業績，而缺乏結合被審計行所處的區域經濟環境對各項經營指標完成的影響分析，以及對該行在本地區金融機構市場份額的變化分析。就可能出現的縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場份額下降，與當地其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，不能公允地作出客觀的評價。另一方麵直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內各項指標的計劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計行長的經營管理水平，而實際上一項指標的變動還包括許多非經營因素，單純從期末期初時點數的對比或完成數與計劃數的對比並不能完全說明問題。如：存款、貸款的增減還包含機構撤並、劃入等因素；反映任期內不良貸款額度的增減，則包含政策性剝離給資產公司、人行專貸劃入等因素；不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的因素。因此如果不根據具體情況剔除影響評價的非經營性因素，而就事論事地陳述各項指標的增減變動，就不能分清行長任期內哪些是通過自身有效管理增長的資金實力，哪些是通過切實可行的清收盤活措施而實施的不良貸款貨幣清收，真實反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內的經營業績作出客觀公正的評價。
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