房地產開發企業所得稅案(ppt 58頁)

房地產開發企業所得稅案目錄：
第一部分
一、案例編寫人
二、編寫目的
三、關鍵詞
四、基本概念
第二部分
一、案件來源
二、納稅人基本情況
三、案件查處情況
四、定性處理及依據
第三部分
一、有關法律、法規和適用性分析
二、稅務稽查手段和方法歸納
三、企業所得稅檢查難點分析
三、企業所得稅檢查難點分析

房地產開發企業所得稅案內容提要：
樓麵地價：
樓麵地價又稱單位建築麵積地價，是指按特定地塊的規劃容積率，每平方米建築麵積所分攤到的土地成本，也就是每平方米土地價格與建築物容積率之間的比值。它的計算公式是：樓麵地價=土地總價÷建築總麵積；或：樓麵地價=每平方米土地單價÷容積率。樓麵地價為單位工程成本的重要組成部分，本案中樓麵地價為檢查人員分析成本的項目。
檢查人員在入戶前，首先調閱了該企業的企業所得稅納稅申報表及資產負債表、利潤表。對報表進行了認真全麵的分析，然後微服私訪，深入到項目售樓部進行調查，對樓盤銷售情況有了一個全麵的了解。發現該企業成本明顯偏高，毛利率明顯偏低，銷售收入同售樓部了解情況不一致。
經到企業合作按揭銀行調查取證，發現銀行保存有企業收取首付款收據的複印件，金額合計570萬元。而企業辯稱這是因為要替業戶辦理按揭貸款，從而采取的變通措施，偽造了收據，實際並未收款。盡管從銀行取得首付款收據的證據已經比較紮實，為了讓企業心服口服，檢查人員先後聯係了３戶購房戶，並作了詢問筆錄，證實了購房戶早在2004年就已經將首付款項交付給金海岸公司。從而對該項少記收入問題取得了確鑿證據。

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