所得征稅權的分配規則(ppt 39頁)

所得征稅權的分配規則目錄：
一、經營所得
二、投資所得的征稅權分配規則
三、勞務所得的征稅權分配規則

所得征稅權的分配規則內容提要：
一、經營所得
（一）營業利潤的概念與來源地標準
1.概念：P94，《OECD範本》2000版後把專業性勞務所得納入營業利潤範圍，聯合國範本2001版則沒有。差異的原因及爭議。
2.來源地標準：
1）常設機構標準：後麵講
2）交易地點標準：
a.製造：商品加工製造地
b.貿易：商品交付地（美）、合同締結地（英）、商品交付前的儲存地、商品使用地P95
（二）常設機構定義及特征
－常設機構定義
－一般類型常設機構的確定規則
1.能夠構成常設機構的必須是一個營業場所。
（1）所謂營業場所不要求具有完整性；
（2）場地、設施或設備是企業自有的還是租用的，不影響成為營業場所；
（3）構成營業場所的必須是適合於營業活動的任何重要的有形物體，包括不動產、建築、機器、計算機、輪船、飛機和打鑽機等，輕便的、可攜帶的機器、設備、工具不構成常設機構的營業場所。但是，對於專利（軟件），通過使用者的設施，可以產生常設機構。
2.能夠構成常設機構的營業場所必須是固定的。
（1）位置標準：固定的活動中心場所和邊界明確的經營位置。
a.固定的活動中心場所，是在稅收管轄權內的一定土地（或海地）上的固定的營業活動中心場所或者建有基地，這時可不考慮營業活動的持續時間。
判例1：居住在德國的小販每周要到德國三個不同城鎮的市場去銷售貨物，那裏有他的攤位。
判例2：一個在另一個城市清掃煙囪的工人。
判例3：一位商人居住在一個城鎮，向另一稅收管轄權下的城鎮運送牛奶和其他奶製品，納稅人早上運牛奶和奶酪，收工後將沒賣掉的商品帶回牛奶房。

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