某企業所得稅法管理知識(ppt 102頁)

某企業所得稅法管理知識目錄：
一．納稅義務人及征稅對象
二．稅率
三．應納稅所得額的計算
四．資產的稅務處理
五．股權投資與合並分立的稅務處理
六．應納稅額的計算
七．稅收優惠
八．稅額扣除
九．征收管理和納稅申報

某企業所得稅法管理知識內容提要：
在我國境內實行獨立經濟核算的企業或組織為企業所得稅的納稅義務人。對納稅義務人的正確理解要注意以下幾點：
（1）納稅義務人為內資各類企業或組織，不包括三資企業和外國企業。
（2）私營企業不包括個人獨資企業和合夥企業。
（3）納稅義務人不僅包括企業，還包括有生產經營所得和其他所得的其他組織（這是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織）。
（4）被承租經營的，看是否變更工商登記。
企業所得稅實行單一比例稅率，其法定稅率為33 ％。考慮到一些盈利水平較低企業的稅收負擔，企業所得稅還規定了兩檔照顧性稅率，它們是18％、27％，因而現行企業所得稅有三個適用稅率，企業在計算所得稅稅額時選擇哪個稅率，要看其當年應稅所得額是多少，而不看其經營規模是大是小。
這是指上述收入以外的一切收入，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資及現金溢餘收入。教育費附加返還款、包裝物押金收入、債務重組收益等。這部分收入是企業記賬時最易忽略、不進行處理的，對此要特別關注。
（1）減免或返還流轉稅的稅務處理企業減稅或退還的流轉稅（含即征即退、先征後退），一般情況下都應並入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應並入企業當年利潤計征所得稅；對先征稅後返還和先征後退的，應並入企業實際收到退稅或退還稅款年度的企業利潤計征所得稅(收付實現製）。

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