企業所得稅——應納稅所得額解析(ppt 259頁)

企業所得稅——應納稅所得額解析目錄：
1.計算公式
2.主要原則
3.收入總額
4.不征稅收入
5.免稅收入
6.各項扣除
7.資產的稅務處理
8.允許彌補的以前年度虧損

企業所得稅——應納稅所得額解析內容提要：
一、納稅調整原則（稅法優先原則）
1.在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。（稅法第21條）
2.稅法沒有明確規定的，遵循會計準則與慣例。應納稅所得額計算要建立在會計核算基礎上（也是申報納稅的基本方法，申報表設計：會計利潤±納稅調整）
二、權責發生製原則
企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

所謂權責發生製，是指以實際收取現金的權利或支付現金的責任的發生為標誌來確認當期的收入、費用及債權、債務。它是和收付實現製相對應的。
1.“屬於當期”：收入和費用的確認時點應當以與之相關的經濟權利和義務是否發生為判斷依據。
2. “不論款項是否支付”：隻是為了與收付實現製區別，但有時現金的收付與權責的發生是同步的，也不能認為不按現金的收付確認收入和費用就是權責發生製。
3.交易事項發生後，與其相關因素均應在當期確認，否則不執行權責發生製原則的事項必須有明確規定。

..............................