我國企業內部控製評價體係的理論(ppt 47頁)

我國企業內部控製評價體係的理論目錄：
第一部分、中國企業內部控製評價體係的理論框架
第二部分、內部控製的評價規製
第三部分、內部控製的評價標準
第四部分、內部控製的評價（審計）方法
第五部分、內部控製的評價（審計）程序

我國企業內部控製評價體係的理論內容提要：
第一層次：內部控製規製的定位和相關利益主體的相互平衡
這一層次需要解決規製本身的出發點和歸宿問題，即它應該達到什麼目標、內部控製範疇的界定、主要保護誰的利益、出現利益不平衡時應該如何解決等等基本理論問題。例如：
以監管為出發點的內部控製，主要是為了實現一定的監管目標。比較典型的代表是美國，試圖通過財務報告內部控製評價的強製要求確保財務報告的可靠性。
以企業內部管理需要為出發點的內部控製評價，主要是為實現企業的目標服務。比較典型的就是大型企業自發的內部控製評價與報告。
第二層次：內部控製的相關規製體係
解決了規製的出發點和歸宿問題後，應該考慮規製體係的構成問題。即一個完善的內部控製規製體係應該包括哪些層次的法規或條例組成，以及各個層次的規製應該由什麼機構負責製定和檢查監督等。例如美國的規製體係由SOX法案、SEC規則、PCAOB審計準則、COSO內控標準等構成。
第三層次：內部控製的評價標準
在上述兩個層次層解決了目的和動機之後，我們需要回答我們的內部控製是什麼樣子的，它的內容及內容之間的內在邏輯關係，基於我國的國情，中央企業、上市公司和中小企業的內部控製有什麼不同，主要側重於公司治理層麵還是公司管理層麵等。（例如美國所采用的COSO框架）
第四層次：內部控製管理層評價和外部審計的實施標準
內部控製評價和審計的標準，即怎麼樣對企業的內部控製進行評價、如何審計、評價和審計的標準是什麼、方法是什麼、程序是什麼，以及如何保證評價和審計的效率和質量等。

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