企業會計業務實務(doc 71頁)

企業會計業務實務目錄：
第一章 貨幣資金及應收款項
第二章 存 貨
第三章 投 投
第四章 固定資產
第五章 無形資產及其他資產
第六章 流動負債
第七章 長期負債
第八章 所有者權益
第九章 收入、費用、利潤

企業會計業務實務內容提要：
應收票據 應付票據
不帶息 ①收到應收票據借：應收票據（麵值）貸：主營業務收入 應交稅金－增（進）②到期收回票麵金額借：銀行存款 貸：應收票據 ①開出票據支付貨款或應付款時 借：原材料/應付賬款應交稅金－增（銷）貸：應付票據（麵值）②到期支付票據存款借：應付票據 貸：銀行存款
帶息 ①收到應收票據處理，同上②期中、年末計息借：應收票據 貸：財務費用③到期兌現借：銀行存款貸：財務費用（餘下期限的利息）應收票據（麵值＋已提利息） ①開票與手續費處理，同上②年中、年末計息借：財務費用 貸：應付票據③票據到期支付本息借：應付票據（賬麵餘額）財務費用（未計利息）貸：銀行存款
其他事項 ⑶彙票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業作如下分錄：借：應收賬款 貸：應收票據⑷貼現借：銀行存款（貼現淨額） 貸：應收票據（賬麵價值）【財務費用】注：若票據到期，承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將其退回給申請貼現的企業，同時從該企業劃款，該企業將票據本息轉作“應收賬款”。借：應收賬款（票據到期值） 貸：銀行賬款（票據到期值）若申請貼現企業銀行賬戶餘額不足，銀行將其轉作逾期貸款處理：借：應收賬款（票據到期值） 貸：短期借款⑸轉讓（如換取物資）借：在途物資 / 原材料 應交稅金－增（進） 貸：應收票據借/貸：銀行存款（差額部分） ⑶承兌人到期無力支付款項時借：應付票據（賬麵餘額） 貸：應付賬款注：以後又補付時借：應付賬款 貸：應付票據借：應付票據 貸：銀行賬款⑷銀行承兌彙票到期，企業無力付款時借：應付票據 貸：短期借款注：對5/10000的罰息的處理借：財務費用貸：銀行存款⑸支付銀行承兌彙票手續費借：財務費用 貸：銀行存款
可轉換公司債券（以溢價為例） 事項 債權人（投資者） 債務人（發行人）
購買/發行 借：長期債券投資-可轉券投資-債券麵值 長期債券投資-可轉券投資-溢價貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應付債券–可轉券–麵值應付債券–可轉券–溢價
按年計提利息 借：長期債券投資-可轉券投資-應計利息 貸：投資收益-債券利息收入注：轉股日尚未確認的利息處理同上 借：在建工程/財務費用 應付債券–可轉券–溢價貸：應付債券–可轉券–應計利息
轉換 借：長期股權投資–企業貸：長期債券投資-可轉券投資-債券麵值長期債券投資-可轉券投資-溢價長期債券投資-可轉券投資-應計利息注：以長期債券投資的賬麵價值全額轉作投資 借：應付債券–可轉券–麵值應付債券–可轉券–溢價 應付債券–可轉券–應計利息貸：股本（股份麵值總額） 現金（不足轉換1股部分）資本公積–股本溢價
注：轉換的股份數，必須是應付債券的麵值（而不是帳麵價值）除以換股率；轉換為股份時，不會產生損益。 購買或發行時，溢價與麵值總是同方向的

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