市場利潤分配的稅收籌劃(ppt 51頁)

市場利潤分配的稅收籌劃目錄：
一、境外所得己納稅款的扣除籌劃
二、對外投資分回利潤補虧的籌劃
三、外資企業利用“免二減三”進行利潤分配 的稅收籌劃
四、保留在低稅地區投資的利潤不予分配
五、充分利用再投資退稅進行稅收籌劃
六、股份製公司的股利分配策略

市場利潤分配的稅收籌劃內容提要：
現行稅法對我國居民企業來源於中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在彙總納稅時，從其應納稅額中扣除
應納稅額＝境內所得應納稅額＋境外所得應納稅額－境外所得稅稅款扣除額境外所得應納稅額＝境外應納稅所得額×法定稅率。
法定稅率是指33%的企業所得稅稅率企業境外業務之間的盈虧可以互相彌補但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補境外應納稅所得額為企業境外業務之間盈虧相抵後的金額。
所謂已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源於中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款不包括減免稅或納稅後又得到補償以及由他人代為承擔的稅款但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協定的，按協定的規定執行。
如果納稅人在境外各國（地區）已繳納的所得稅稅款低於計算出的該國（地區）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應從應納稅總額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應按計算出的扣除限額進行扣除其超過部分，當年不能扣除，也不得作為費用列支但可以在不超過五年的期限內，用以後年度稅款扣除限額的餘額補扣。
為便於計算和簡化征管，經企業申請，稅務機關批準，企業也可以不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅得額16.5%的比率抵扣納稅人已在境外繳納的企業所得稅，在彙總納稅時，可選擇上述一種方法予以抵扣，一經確定，不得任意更改。
企業可以先彌補虧損後納稅；在彌補順序上，可以先用須補稅的投資收益彌補虧損在企業有未彌補的虧損的情況下，如果企業有來源於不同的被投資企業的需要補稅的投資收益而這些不同的被投資企業適用的所得稅稅率又不一樣。

..............................