內部控製定義與內部控製目標(ppt 40頁)

內部控製定義與內部控製目標內容提要：
（一）內部控製的定義所謂內部控製，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。[會計責任]
（二）內部控製的目標[四個保證]
（1）保證業務活動按照適當的授權進行。[授權]
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的帳戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求。[核算]
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。[限製接近]
（4）保證帳麵資產與實存資產定期核對相符。[賬實相符]
（5）內部控製的目標與控製程序、會計報表認定的關係。
（三）有關內部控製的一般考慮[注冊會計師研究內控時的注意事項]
（1）管理當局的責任建立、修正和維護公司的各項控製，並監督控製政策和程序到持續有效地執行，其責任在於管理當局。
（2）合理的保證。
①公司管理當局應在綜合考慮控製的成本效益的基礎上，建立能為公司會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內部控製。一些理想的內部控製往往因成本過高而不為管理當局所采用。
②管理當局在建立內部控製時還須注意，控製程序不應對工作效率或獲利能力有不利影響。
（3）固有的限製。[天然的局限性][結合“第五章審計目標與審計範圍—第四節審計業務約定書與審計範圍—四、審計範圍--3”][要背]注冊會計師在確定內部控製的可信賴程度時，應當保持應有的職業謹慎，充分關注內部控製的以下固有限製。
①內部控製的設計和運行受製於成本與效益原則；[合算]

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