潤博財稅顧問稅務籌劃(doc 57頁)

潤博財稅顧問稅務籌劃目錄：
一、籌劃前沿
二、稅務律師
三、籌劃實務
四、財稅研究
五、經典案例
六、法規速遞
七、關於潤博

潤博財稅顧問稅務籌劃內容提要：
美國對中小企業的所得稅優惠：
（1）納稅方式的可選性：如果一個企業符合美國稅法中有關中小企業的規定，便可以從下麵兩種納稅方式中任選一種：①一般的公司所得稅，稅率為5％－46％的超額累進稅率。②合夥企業的納稅方式，合夥企業的所得不用繳納公司所得稅，而是根據股東應得的份額並入股東的個人所得之中，繳納個人所得稅。
（2）降低稅率：通過1981年的《經濟複興法》將涉及中小企業的個人所得稅稅率下調了25％。
（3）減輕對企業投資的稅收：①投資抵免，凡購買新的設備，若法定使用年限在5年以上的，其購入價格的10％可直接抵扣當年的應付稅款；若法定使用年限為3年者，抵免額為購入價格的6％；甚至某些不動產以及某些購入的舊設備，也可以獲得一定程度的稅收抵免；小型企業的應納稅款如果少於2500美元，這部分應納稅款可百分之百用於投資抵免。②虧損結轉：中小企業的股東從公司得到的損失可以用來對抵從別的來源所得到的收入，如從別的公司得到的工資收入。對中小企業的股東從公司分攤的損失，扣除數額不能超過股東的基值，超過部分要結轉到以後年份，結轉的期限沒有限製。對損失數額超過股東基值的部分，按比例從股東其他收入項目中進行損失扣除。
（4）鼓勵中小企業加大科研力度的政策：①通常的研究開發費用如果在課稅年度超過過去3年的平均發生額，其超過部分的25％給予免稅；②在從事基礎研究時，把各稅收年度的研究開發費的65％作為非課稅對象。同時還實行企業科研費用增長額稅收衝減。

..............................