建立市場經濟框架的稅收製度(doc 8頁)

建立市場經濟框架的稅收製度內容提要：
1．社會主義市場經濟要求既要發揮市場機製在資源配置中的基礎性作用，又要重視宏觀調控對市場缺陷的彌補作用，具體到稅製的設計上，就是要處理好稅收中性和稅收調控的關係
稅收是一種分配方式，也是一種資源配置方式。國家征稅是將社會資源從納稅人轉向政府部門，在這個轉移過程中，除了會給納稅人造成相當於納稅稅款的負擔以外，還可能對納稅人或社會帶來超額負擔。所謂超額負擔主要表現為兩個方麵：一是國家征稅一方麵減少納稅人支出，同時增加政府部門支出，若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大於因征稅而增加的社會經濟效益，則發生在資源配置方麵的超額負擔；二是由於征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產行為產生不良影響，則發生在經濟運行方麵的超額負擔。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。稅收理論認為，稅收的超額負擔會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負擔從而提高稅收效率的重要途徑，在於盡可能保持稅收的中性原則。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的幹擾，特別是不能使稅收超越市場機製而成為資源配置的決定因素。在稅製建設上，稅收中性的要求是：稅製結構應科學、合理，有利於平等的市場競爭，如稅製應該統一，稅負應當公平，避免重複征稅；稅製應當簡化，方便納稅；擴大稅基，合理製定稅率；稅收征管製度應健全有效率，征納成本低。
稅收中性是相對的。現代經濟發展的曆史已經證明並且仍將證明，市場是配置資源的有效手段，但市場並非萬能，也還存在著許多缺陷，市場對某些經濟現象亦常常顯得無能為力，需要由市場以外的力量加以彌補或矯正。稅收調控就是有效的外部力量之一。稅收的操作主體是國家，因而稅收政策的製定及其運用體現著國家的宏觀目標與偏好，從而國家運用稅收引導經濟發展，調節經濟運行時，有著其他各種經濟手段所無法比擬的調控力，直接有效，強製規範，成為國家調控經濟的重要手段。

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