企業所得稅彙算清繳的需求(ppt 131頁)

企業所得稅彙算清繳的需求目錄：
一、今年彙算清繳的要求
二、政策依據
三、年度納稅申報表概述

企業所得稅彙算清繳的需求內容簡介：
報表內容及格式與往年的差異較大如增加了關聯申報的內容，企業發生與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。新法將企業分為居民企業和非居民企業，稅務機關對居民企業和非居民企業分別進行彙算清繳。舊稅製以獨立核算的企業為納稅人，包括分公司，符合“在銀行開設帳戶、獨立建帳編製會計報表、獨立計算盈虧”條件的獨立計稅。
企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
將不征稅收入和免稅收入放在扣除額和允許彌補以前年度虧損之前在收入總額中扣除，真正實現了企業所得稅稅基的準確性。原稅法將免稅所得放在彌補以前年度虧損之後減除，容易導致：一當納稅人在納稅調整後所得為負，即納稅調整後虧損時，或在納稅調整後有所得，但彌補以前年度虧損之後零或有所得但不夠完全減除“免稅所得”時，免稅所得將不能完全從收入總額中扣除，使納稅人無法充分享受稅法給予的稅收優惠政策。

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