出口貨物退(免)稅操作實務(DOC 21頁)

外貿企業出口貨物退（免）稅的計算
（一）外貿企業出口貨物增值稅的計算
外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退（免）稅電子化管理後，外貿企業出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法，目前全國大部分實行的是單票對應法。
1、單票對應法
所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯號內進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核係統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨、出口均不結餘。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。企業在申報退稅時，按照進貨與出口關聯對應申報，同一關聯下的進貨數量與出口數量必須相等。在這樣的情況下，存在以下四種進貨出口對應方式：
一票出口對應一票進貨
多票出口對應一票進貨
一票出口對應多票進貨
多票出口對應多票進貨
由於在單票對應法下，關聯號是最小的退稅計稅單位，若關聯號下的進貨或出口業務票數過多，其錯誤發生的概率愈高。因此，為了提高企業退稅數據審核的通過率，我們建議企業盡可能實現“一票進貨對應一票出口”

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