稅收製度的構成要素(PPT 13頁)

稅收製度的構成要素
一、納稅人
納稅人即納稅義務人，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位的個人。
從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。
納稅人並不一定就是負稅人。
稅負轉嫁，即是指納稅人和負稅人不一致的現象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式轉移給他人負擔的過程。
二、征稅對象
征稅對象是指對什麼征稅，是稅法規定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。
這是一個稅種區別於另一個稅種的主要標的，是稅收製度的基本要素之一。
國家為了籌措財政資金和調節經濟的需要，可以根據客觀的經濟需要選擇多種多樣的征稅對象。
三、稅目
稅目是征稅對象的具體項目，它具體地規定一個稅種的征稅範圍，體現了征稅的廣度。
設置稅目有兩種基本方法：
一種是“列舉法”，即按照每一種商品或經營項目分別設計稅目，必要時還可在稅目之下再劃分若幹個細目；
另一種是“概括法”，即按照商品大類或行業設計稅目。
四、稅率
稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是應納稅額計算的尺度。它體現征稅的深度。我國現行稅率大致可分為三種：
（一）比例稅率
（二）累進稅率
（三）定額稅率

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