建築業稅務知識介紹.doc13

工程承包建設項目
某國有道路建設公司經地方稅務機關確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司在95年1月中標總攬承建海天高速公路，合同約定根據完成工程量按實結算工程款。在建設過程中，該公司把其中公路基礎工程2,000萬元分包給甲公司，把橋梁工程1,000萬元分包給乙公司。竣工後該公司獲得的各項收入如下：
1、公路建設工程5,000萬元；
2、臨時設施費200萬元；
3、代支拆遷償費1,000萬；
4、代支補償田青苗款100萬元。
一、該公司應納稅款的計算：
1、營業稅：臨時設施費不得從營業收入額中扣除，收取代支拆遷補償費、代支補償農田青苗款屬代墊款項應並入建築工程收入額計稅。
建築業：（50,000,000＋2,000,000＋10,000,000＋1,000,000）－（20,000,000＋10,000,000）×3％
＝63,000,000－30,000,000×3％＝990,000（元）
2、城建稅：990，000×5％＝49,500（元）
3、教育費附加：990,000×3％＝29,700（元）
4、印花稅：①總包合同（50,000,000＋2,000,000）×0.3‰ ＝ 15,600（元）
②分包合同（2,000,000＋1,000,000）×0.3‰ ＝ 900（元）
二、代扣代繳稅款的計算：
1、營業稅：建築工程總承包人負責扣繳分包人應納稅款
（20,000,000＋10,000,000）×3％＝900,000（元）
2、城建稅：900,000×5％＝45,000（元）
3、教育費附加：900,000×3％＝27,000（元）
〖注：書立建築安裝合同雙方分別交納印花稅，海天高速公路的建設單位還應自行交納印花稅15,600元，承包公路基礎工程的甲公司自行交納印花稅900元〗
二、房建項目
1、某國有房地產開發公司經地方稅務機關確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司95年1月起開發建設本市長虹花園別墅區，自行設計，自行施工。計征地開支1,000萬元，三通一平等前期500萬元，其他成本費用共耗2,500萬元，建成別墅50套並於當年全部銷售，取得收入如下：
1、房價款7,400萬元，並分別與屋主簽訂賣買合約；
2、小區建設綜合開發費200萬元；
3、代收水電安裝的負荷費
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