內部會計控製規範概況(ppt 59頁)

內部會計控製規範概況目錄：
一、內部會計控製規範概述
二、內部會計控製規範---基本規範
三、內部會計控製規範---貨幣資金
四、內部會計控製規範---貨幣資金
五、內部會計控製規範---銷售與收款
六、簡答及案例分析

內部會計控製規範概況內容簡介:
1. 內部控製
內部控製經曆了內部牽製、管理控製與會計控製、內部控製結構和內部控製完整框架四個階段.
內部牽製機能的執行可分為: 實物牽製、機械牽製、體製牽製和簿記牽製, 主要是以差錯防弊為目的, 以職務分離和相互核對為手法.
我國?獨立審計具體準則第9號---內部控製與審計風險?的定義:
“指被審計單位為了保證業務活動的有效進行, 保護資產的安全和完整, 防止、發現、糾正錯誤與舞弊, 保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序. 內部控製包括控製環境、會計係統和控製程序.”
2. 內部會計控製
?內部會計控製規範---基本規範 (試行) ?為內部會計控製下的定義:
是指單位為了提高會計信息質量, 保護資產的安全、完整, 確保有關法律法規和規章製度的貫徹執行和實施的一係列控製方法、措施和程序.
3. 實施內部會計控製的必要性
① 是加強會計核算, 抑製會計造假行為, 提高財務會計信息 質量的必然要求
② 是中國加入“WTO”, 參與全球性競爭的迫切需要
③ 是從根本上治理腐敗的一項製度安排
④ 是吸取國內外經驗教訓的客觀要求
⑤ 是我國深化企業改革, 建立現代企業製度, 提高單位經濟效益的客觀需要
4．內部會計控製的局限性
① 受製於製度建立的成本效益原則
② 受串通舞弊的限製
③ 受管理越權的限製
④ 受人為錯誤的限製
⑤ 受製度滯後的限製

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