國際會計準則金融工具之揭示和呈報(doc 19頁)

國際會計準則金融工具之揭示和呈報目錄：
一、目 的
二、範 圍
三、定 義
四、呈報
五、發行人對混合工具的分類
六、利息、股利、損失和利得
七、金融資產和金融負債的抵銷
八、揭 示
九、條款、條件和會計政策
十、利率風險
十一、信用風險
十二、對預期未來交易的套期保值

 

 

 

國際會計準則金融工具之揭示和呈報內容摘要：
呈報
負債和權益
18、金融工具的發行人應根據在初始確認時的契約性安排的實質以及金融負債和權益工具的定義，將金融工具或其組成部分劃分為負債或權益。
19、金融工具的實質，而不是其法律形式，決定著它在發行人資產負債表中的分類。實質和法律形式通常是一致的，但並不總是一致。例如，一些金融工具采取了權益的法律形式但實質上卻是負債。金融工具第一次被確認時，根據對其實質所作的評估，對金融工具作出分類。這種分類需要持續到每一個隨後的報告日，直至金融工具從企業資產負債表中剔除為止。
20、將金融負債從權益工具中區分出來的關鍵是，發行金融工具的一方（發行人）存在著這樣的契約性義務，發行人需要在對已潛在不利的條件下將現金或其他金融資產交付給另外一方（持有人），或者是與持有人交換其他金融資產。當存在著上述契約性義務時，所發行的金融工具就滿足了金融負債的定義，不管這種契約性義務的結算方式如何。對發行人履行義務的能力的限製，例如，缺乏外幣渠道或需要經過有關當局批準後才能付款等，並不否定在此工具下發行人的義務或持有人的權利。
21、當金融工具不產生上述契約性義務，即發行金融工具的一方不需要交付現金或其他金融資產，或者不需要在對已潛在不利的條件下交換其他金融工具時，這種金融工具就是權益工具。雖然權益工具的持有人有權收取按比例分配的股利或權益的其他分配金額，但是發行人卻並不具有作出這類分配的契約性義務。

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