監督是對內部控製質量評價的過程(ppt 36頁)

監督是對內部控製質量進行評價的過程，包括持續的監督和獨立的評價，以保證內部控製運行的有效性。整個內部控製的過程必須施以恰當的監督，通過監督活動，在必要時對其加以修正。應當不斷地在日常工作中監督評審內部控製的總體效果，對內控係統應當進行有效和全麵的內部審計。各級控製人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向有關的管理層報告，並使其得到果斷處理。監控經常被等同於內部審計，實際上監控分為持續性監控及間歇性評估兩種。持續性監控活動是經營過程中的例行監督行為，包括管理層的日常管理與監控，以及員工在執行任務時所采取的行動。即使是間歇性評估，也未必都由內部審計人員來進行，包括管理層在內的其他人員也可以實施這種再監控。監督過程中發現的問題應由下而上報告，讓董事會知道。
COSO報告是在內部控製結構的基礎上提出的，幫助實現的是多種既互相區分而又緊密聯係目標。企業所設定的目標是一個企業努力的方向，而內部控製組成要素則是為實現或達成該目標所必需的條件，兩者之間存在直接的聯係。在內部控製包括的五個組成要素—控製環境、風險評估、控製活動、信息與溝通及監督中，突出了控製環境的重要作用，風險評估和信息與溝通是傳統內部控製理論所沒有的，監控的具體含義也比原來得到了拓展。這五個要素相互聯係，共同構成一個立體的框架。這個立體的框架告訴我們,為了實現其目標，一個企業應當在培育一種積極的內部控製環境的基礎上，識別、衡量和評估企業在經營管理活動中所涉及的各種突出風險點（這些風險點不是固定不變的），然後針對這些風險點設置各種控製機製，並不斷地對上述整個過程的適當性和有效性進行監督與評審，內部管理信息係統則為整個控製過程提供所需信息。這些要素共同形成了一個有機的動態的係統。同以往的內部控製理論及研究成果相比，COSO報告更強調對企業進行多方麵動態控製。

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