企業所得稅納稅籌劃培訓課件(ppt 35頁)

內容摘要
案例名稱：企業技改常進行 案例內容： 三江空調公司是一家規模較大的空調生產商。經過幾年的發展，該公司以其產品的環保和省電技術，贏得了廣大用戶的歡迎，並且在家用空調方麵樹立了良好的口碑。但是，從2007年開始，三江空調公司的銷售增長率放緩，盈利水平也越來越低了。經過市場調查，發現本企業的產品在市場的領先地位逐漸消失，市場上出現了更先進的產品。 針對這個情況，三江公司決定從2009年起，計劃利用三年的時間，每年投資600萬對企業的產品進行技術改造和技術開發。 其他資料：該企業的所得稅為25%，預計每年加計扣除技術開發費用前應納所得額為3800萬元。根據法律規定，關於盈利工業企業研究開發新產品、新技術、新工藝所實際發生的費用比上一年度實際發生額增長幅度在10％以上的（含10％），除按規定據實列支外，可再按當年實際發生額的50％抵扣企業當年應納稅所得額的規定，其適用範圍擴大到所有財務核算製度健全、實行查賬征收企業所得稅的各種所有製的工業企業。那麼，三江公司將技術開發費用在三年內平均分攤合理嗎？從納稅籌劃的角度看，我們該如何合理安排技術開發費的支出呢？
過程：籌劃分析
答案：按照原來的方案，每年平均投入600萬元技術開發費，2009年到2011年的納稅情況分析如下：
2009年，三江公司技術開發費比上年增長100%（超過10%），允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。其企業所得稅為：（3800―600×50%）×25%=875（萬元）
由於2010年和2011年技術開發費支出金額相同，即增長率為0，三江公司不得加計扣除，其企業所得稅：3800×25%=950（萬元）
三年合計應繳納企業所得稅2775（875+950×2）萬元。

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