注冊會計師 稅法講座詳細筆記（二）

注冊會計師稅法講座詳細筆記（二）

稅法第二講

（七）對視同銷售貨物行為的銷售額的確定
按下列順序確定銷售額（注意不能打亂順序）：
1． 按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
2． 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
3． 按組成計稅價格確定。
組成計稅價格公式是難點問題。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＝成本＋利潤（增值稅是價外稅，在組成計稅價格中是不含增值稅的）
屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額（消費稅為價內稅），公式為：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）/（1－消費稅率）
注意：組成計稅價格包入消費稅，包入的是從價部分，不包入從量部分（從量定額的有啤酒、黃酒、汽油、柴油），複合計稅（今年新增了卷煙和白酒），不包入從量部分，隻包入從價部分。

二、銷項稅額
銷項稅額＝銷售額×稅率

三、進項稅額
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支
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