農民專業合作社會計賬務詳解(doc 40頁)

內容摘要
第一講 貨幣資金及應收款項的核算
一、貨幣資金的核算
貨幣資金是合作社資產中的重要組成部分，是合作社資產中流動性最強的資產。根據貨幣資金存放地點及其用途不同，貨幣資金分庫存現金及銀行存款（含其他貨幣資金）。就會計核算而言；貨幣資金的核算並不複雜，但是，由於貨幣資金具有高度流動性，在組織會計核算中，加強貨幣資金的管理和控製是至關重要的。
（一）現金
1、現金收入的核算
合作社收入現金主要途徑有：從銀行提取現金，收取轉帳起點以下的零星收入款，職工交回的剩餘差旅費款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現金溢餘等。收到現金時，借記“庫存現金”帳戶，貸記有關帳戶。
【例1】合作社從開戶信用社提取現金3000元備用。
該業務導致合作社現金增加及銀行存款減少。會計分錄為： 借：庫存現金 3000
貸：銀行存款 3000
2、現金支出的核算
按照現金開支範圍的規定支付現金時，借記有關帳戶，貸記“庫存現金”帳戶。

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