增值稅會計實務培訓課件(PPT 145頁)

主要內容
第二章 增值稅會計實務
一、一般納稅人的增值稅會計核算
會計恒等式
會計科目與賬戶的關係
1.應交稅費——應交增值稅
（1） “進項稅額”專欄
（2）“已交稅金”專欄
（3）“減免稅款”專欄
（4）“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄
（5）“轉出未交增值稅”專欄
（6）“銷項稅額”專欄
（7）“出口退稅”專欄
（8）“進項稅額轉出”專欄
八項視同銷售
（9）“轉出多交增值稅”專欄
2.應交稅費——未交增值稅
納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨
3.應交稅費——增值稅檢查調整
【例題2·單選題】以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述不正確的是（ ）。
(二)一般納稅人銷項稅額的會計核算
1.一般銷售方式下銷項稅額的核算
包裝物押金的核算（一般情況下的處理）
2.視同銷售方式下銷項稅額的核算
銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：
八項視同銷售
3.特殊銷售方式下銷項稅額的核算
（1）混合銷售行為的核算
特殊規定
【例題】甲省A公司係生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調並負責安裝， 雙方簽訂合同顯示：
(2)兼營非應稅勞務的核算
（3）混業經營的核算
【例題】某設備生產企業，2014年2月與某市發電廠簽訂一份合同，合同約定：銷售發電設備，並負責設計及運輸。
（4）折扣銷售方式的核算
【例題】甲公司為增值稅一般納稅企業，2012年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元(不含稅)，每件商品的實際成本為12元 ，
接上題，在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定現金折扣時考慮增值稅; 購貨方於3月9日付款。
續：如果企業銷售的產品由於質量問題被購貨方要求按原價折讓20%，該企業應當在收到購貨方轉來的“企業進貨退出或索取折讓證明單”後，開出相應的紅字專用發票，並將折讓貨款退回購貨方。
（5）還本銷售方式的核算
（6）以舊換新銷售貨物的核算
（7）以物易物銷售貨物的核算
（8）以物償債的核算
(9)銷售自已使用過的固定資產的核算
【例】某工業企業（增值稅一般納稅人）2009年購進一台生產設備，增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2013年出售，已計提折舊40萬元，售價58.5萬元，開具了普通發票。
【例題】某工業企業（沿海地區，增值稅一般納稅人）2008年購進一台生產設備，增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅17萬元 。2012年出售，已提折舊46.8萬元，售價58.5萬元，開具了普通發票。
(三)一般納稅人進項稅額的會計核算
1.準予抵扣的進項稅額的核算
某企業購進設備一台，取得銷售方開具的增值稅專用發票注明：價款70萬，稅額11.9萬；銷售方轉來代墊設備運費1.11萬，運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票注明：價款1萬，稅額1100元，貨款、運費均未支付。
委托加工貨物進項稅額的核算
(2)購進農產品進項稅額的核算
（3）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
（4）稅收繳款憑證注明的進項稅額的核算
2014年某企業接受美國某企業提供的產品設計服務，用於本企業新產品設計。支付設計費100萬。假設在中國境內未設經營機構，沒有代理人。
2.進項稅額轉出的核算
（a）非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。
【例題2】某企業（增值稅一般納稅人）購入10台分體式空調（非中央空調），增值稅專用發票上注明價款單價5000元，增值稅850元。 其中5台用於辦公室及會議室使用,另5台用於職工食堂,款項已通過銀行轉賬支付。
（b）用於免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
（c）用於集體福利或者個人消費
（d）所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）又用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
(2)非正常損失時進項稅額轉出的核算.(a)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
(b)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（6）2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購的農產品50%用於職工福利消費，50%捐贈給受災地區，假設成本利潤率為10%。
二、小規模納稅人的增值稅會計核算

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