三大流轉稅易錯考點總結CPA注稅考試必看(DOC 22頁)

內容摘要
《增值稅》易錯考點總結
注：參考本材料時，若有與本年度新教材不一致的地方，應及時修改
1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這裏有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發生了運費，保險費，但在境外發生的運費，保險費無法確定價格，隻知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100*2%）*0。3%
2、將固定資產計為流動資產的特殊問題：
某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發生進項稅金，在銷售生產線時，由於此類銷售單位是專門以購銷生產線為業務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.
例：某汽車生產企業為一般納稅人，當月購進100個汽車發動機，取得增值稅專用發票，發票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當期領用購進發動機生產100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發票，另外2輛作為本企業自用汽車管理。試計算當期應納的增值稅。當期應納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，這裏一定本次考試的必關注內容
3、購進境內的設備投資到境外，實行出口時免稅並退稅的政策
4、實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經營單位銷售廢舊物資
5、如果題目中要選擇以發出貨物為納稅時間的業務，應該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發出商品並辦妥托收手續時納稅。
6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅後的運費餘額，如果此材料需做進項稅轉出，應該分別計算購價和運費的進項。
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