所得稅會計的基本原理概述(PPT 77頁)

主要內容
第五章所得稅
一、所得稅會計的基本原理概述
所得稅會計核算的程序2：
所得稅核算的程序3：
暫時性差異的分類
所得稅核算的程序4：
二、資產、負債的計稅基礎
解釋：
舉例
2.負債的計稅基礎
負債的計稅基礎情況1
負債的計稅基礎情況2
負債的計稅基礎情況3
三、暫時性差異的分類介紹
三、所得稅核算的確認與計量
1．遞延所得稅資產的確認
（1）確認遞延所得稅資產的情況
③非同一控製下的企業合並中，按照會計規定確定的合並中取得各項可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，同時調整合並中應予確認的商譽。
則甲公司資產賬麵價值900萬元小於資產計稅基礎1000萬元的差額，形成可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產：
（2）不確認遞延所得稅資產的情況
2．遞延所得稅負債的確認
在確認遞延所得稅負債時還應注意:
②與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益（資本公積），如因可供出售金融資產公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債。
由於資產賬麵價值520萬元與資產計稅基礎500萬元之間的差額，形成應納稅暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅負債：
（2）不確認遞延所得稅負債的情況
3．當期所得稅和遞延所得稅的計量
（1）當期所得稅的計量
（2）遞延所得稅的計量
在計量遞延所得稅資產和負債時，應注意：
4．所得稅費用的計量
在資產負債表債務法下，所得稅核算有三個步驟：
四、綜合舉例
甲公司所得稅會計處理如下：
補充練習題
參考答案
單項選擇題
單選題答案

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