國際避稅方法案例解析(PPT 113頁)

主要內容
通過主體跨國移動國際避稅案例
利用資產的流動避稅案例
利用國際避稅地避稅案例
選擇有利的公司組織形式
弱化資本（隱蔽股份投資)

第三講典型國際避稅方法案例解析
一、通過主體跨國移動國際避稅案例
二、納稅客體的流動
主要內容
案例1跨國公司集團利用轉讓定價避稅
正常定價的稅收效果（方案一）
轉讓定價的稅收效果（方案二）
跨國公司轉移定價的概念
關聯企業轉讓定價的主要領域
跨國公司轉移定價的動機和目的
案例2：恒基公司通過財產租賃轉移利潤
案例3：通過無形資產轉讓避稅
案例分析
利用轉讓定價避稅需要注意兩個問題
存在關稅條件下轉讓定價的稅收效果
存在關稅條件下轉讓定價的稅收效果（續一）
存在關稅條件下轉讓定價的稅收效果（續二）
利用推遲課稅的規定
母公司居住國推遲課稅對母公司的好處
三、利用國際避稅地避稅案例
避稅地設立公司的好處：（以BVI為例）
香港特區
1、利用避稅地虛構營業活動進行國際避稅
離岸公司
離岸公司的好處
基地公司
基地公司的具體形式
1．國際商務公司（中介貿易公司）
2．國際控股公司。
國際金融公司
組建內部保險公司
美國醫院公司訴國內收入局長（美國稅收法院1981年）
非典型的離岸控股公司
非典型離岸控股公司避稅成功案例
　操作：
效果：
2、利用避稅地虛構信托財產
1）設立受控信托公司進行避稅（從事積極投資避稅）
2）建立個人持股信托公司（從事消極投資避稅）
3）利用信托合同進行避稅
BMWZ“避稅”事件
四、選擇有利的公司組織形式避稅
2、分支機構和子公司之間的選擇
案例：
五、利用資本弱化進行國際避稅
不同融資方式對稅負的影響
六、國際避稅的特殊方式——濫用國際稅收協定
濫用國際稅收協定避稅的特征
（一）設置直接導管公司
（二）設置踏腳石導管公司
（三）直接利用雙邊關係
解析
分析
材料：全球“圍剿”避稅天堂
我國外商投資企業的避稅問題
外商直接投資在我國的基本情況
中國曆年吸取外商直接投資占世界的比重統計（2002-2007）
外商直接投資在我國經濟中的地位
中國2002-2007年東、中、西部地區實際吸收外商直接投資情況統計
中國外商直接投資的主要來源國（地區）（2002-2007）
續前表
外商投資企業在我國避稅的特點
外商投資企業逆向避稅的主要原因
外商投資企業在我國避稅的主要手段

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