印花稅查詢手冊(doc 64頁)

印花稅查詢手冊
第一章 納稅主體 6
第一節 基本規定 6
一、條例的規定 6
二、細則的解釋 6
三、產權轉移書據的納稅義務人（財稅字[1988]第255號） 6
四、運輸合同納稅義務人（國稅發〔1990〕173號） 6
五、代簽計劃物質訂貨合同（國稅函發〔1991〕1415號） 7
六、從1994年起，外資企業繳納印花稅（國稅發【1994】第095號） 7
七、鐵路貨運業務印花稅納稅人（國稅發【2006】第101號） 7
八、境外公司不是印花稅納稅人（桂地稅字〔2007〕513號） 8
第三章 稅目和稅率 8
第一節 稅目 8
一、基本規定 8
二、具體稅目的規定 9
（一）建築工程承包合同 9
1、細則的規定 9
（二）具有合同性質的憑證 9
1、細則的規定 9
（三）產權轉移書據 9
1、細則的規定 9
2、產權轉移書據的範圍（國稅發〔1991〕155號） 9
3、股權轉讓合同屬於產權轉移書據（國稅發〔1991〕155號） 10
4、土地使用權出讓、轉讓書據（國稅發〔1991〕155號）（財稅【2006】第162號） 10
5、商品房銷售合同（財稅【2006】第162號） 10
（四）營業賬簿 10
1、細則的規定 10
2、設置在部門、車間的明細分類賬（國稅地字[1988]第25號） 11
3、會計核算以表代帳的貼花（國稅地字[1988]第25號） 11
4、啟用新賬未增加資金可不貼花（國稅地字[1988]第25號） 11
5、事業單位賬簿的貼花（國稅地字[1988]第25號） 11
7、分立、合並、聯營企業的資金賬簿（國稅地字[1988]第25號）（國稅發〔1991〕155號） 12
8、銀行營業賬薄特殊規定（國稅地字[1988]第28號） 12
9、自有流動資金的確定（國稅地字[1988]第25號）(國稅地字[1988]第37號) 13
10、銀行經理或代理國庫業務設置的賬簿不貼花（國稅發〔1991〕155號） 13
11、可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積（企便函【2009】第033號） 14
（五）加工、定作合同 14
1、受托方提供原材料的加工、定作合同（國稅地字[1988]第25號） 14
（六）財產租賃合同 14
1、出租門店、櫃台合同屬於財產租賃合同（國稅地字[1988]第25號） 14
2、家庭財產兩全保險保險合同應屬於財產保險合同（國稅地字[1989]第77號） 14
3、企業租賃承包經營合同不貼花（國稅地字[1988]第25號） 15
4、飛機租賃合同（國稅函發〔1992〕1145號）（國稅函發〔1992〕1431號） 15
（七）憑證性質不能確定或有爭議的處理 16
（八）技術合同 16
1、技術轉讓合同（國稅地字[1989]第34號） 16
2、技術谘詢合同 16
3、技術服務合同（國稅地字[1989]第34號） 16
（九）營業執照、商標注冊證 17
1、更換新的證照應貼花（國稅地字[1989]第113號） 17
（十）運輸合同 17
1、運費結算憑證（國稅發〔1990〕173號） 17
（九）其他具體規定 17
1、零星加工修理業務的修理單不貼花（國稅地字[1988]第25號） 17
2、貨物運輸單、倉儲保管單、財產保險單、銀行借據等單據是否貼花（國稅地字[1988]第25號） 18
3、不兌現或不按期兌現的合同一律貼花（國稅地字[1988]第25號） 18
8、出版合同不貼花（國稅發〔1991〕155號） 18
9、代理合同不貼花（國稅發〔1991〕155號） 18
10、集體土地建設用地使用權登記證（國稅函發〔1991〕1268號） 18
12、電子形式憑證應交印花稅（財稅【2006】第162號） 19
（十一）倉儲保管合同 19
1、倉儲保管業務的應稅憑證（國稅發〔1991〕155號） 19
（十二）借款合同 19
1、借貸業務流動資金借據（國稅函發〔1991〕1081號） 19
2、資本金貸款合同（財稅字【1995】第047號） 19
3、山東地稅關於銀行貼現業務按借款合同貼花的規定（魯地稅函[2005]30號） 20
4、銀行同業拆借合同（國稅發〔1991〕155號） 20
（十三）建築工程承包合同 20
1、境外簽訂的建築工程承包合同須交印花稅（財稅字【1995】第017號） 20
（十四）購銷合同 21
1、總部向專賣店調撥產品不征印花稅（國稅函【2006】第749號） 21
2、經銷商買斷產品需征印花稅（國稅函【2006】第749號） 21
3、代理銷售不征印花稅（國稅函【2006】第749號） 21
4、不簽購銷合同的零售行為不征印花稅（國稅函【2006】第749號） 21
5、企業集團內部購銷憑證（國稅函【2009】第009號） 22
6、調撥單是否貼花的規定（國稅發〔1991〕155號） 22
7、訂單要貨單據（國稅函發【1997】第505號）（桂地稅字〔2006〕349號） 22
8、供用電合同（財稅【2006】第162號） 23
9、出版單位和發行單位的征訂憑證需貼花（國稅地字[1989]第142號） 23
第二節 稅率 23
一、基本規定 23
二、證券交易印花稅率的改變（財稅[2005]11號） 26
第三章 應納稅額 26
一、基本規定 26
二、同一憑證的各方當事人均應全額貼花（國務院令第11號） 26
三、已貼花合同進行了修改（國務院令第11號） 26
四、實際結算金額和合同所載金額不一致（國稅地字[1988]第25號） 27
四、兼有不同稅目合同（[1988]財稅字第255號） 27
五、按金額比例貼花的應稅憑證應納稅額的計算（[1988]財稅字第255號） 27
六、外幣金額的折算 27
七、簽訂時不能計算金額合同的貼花（國稅地字[1988]第25號） 27
八、跨地區經營的分支機構營業賬簿（國稅地字[1988]第25號）(國稅地字[1989]第41號) 28
八、借款合同印花稅的計稅基礎 28
1、以填開借據方式取得銀行借款的借據貼花（國稅地字[1988]第30號） 28
2、流動資金周轉性借款合同（國稅地字[1988]第30號） 28
3、抵押貸款合同（國稅地字[1988]第30號） 29
4、融資租賃合同（國稅地字[1988]第30號） 29
5、免稅兼應稅借款合同（國稅地字[1988]第30號） 29
6、借款方與銀團“多頭”簽訂借款合同（國稅地字[1988]第30號） 29
7、基建貸款總分合同的計稅依據（國稅地字[1988]第30號） 30
九、保險合同的計稅依據 30
1、責任保險、保證保險、信用保險合同（國稅地字[1988]第37號） 30
十、技術合同的計稅依據（國稅地字[1989]第34號） 30
十二、運輸合同的計稅基礎 30
1、國內聯運合同（國稅發〔1990〕173號） 30
2、國際運輸憑證（國稅發〔1990〕173號） 30
十三、購銷合同 31
1、以貨換貨合同（國稅發〔1991〕155號） 31
2、征訂憑證的計稅基礎（國稅地字[1989]第142號） 31
十四、彙總繳納印花稅稅額計算（國稅函發〔1990〕433號） 31
十五、資金賬簿的計稅基礎（國稅發【1994】第025號） 31
十六、鐵路貨運憑證計稅依據（國稅發【2006】第101號） 32
第四章 稅收優惠 32
一、條例的規定 32
二、細則的解釋 33
三、具體規定 33
1、房地產管理部門和個人訂立的租房合同暫免貼花（國稅地字[1988]第25號） 33
2、托運單據暫免貼花（國稅地字[1988]第25號） 34
3、微利、虧損企業印花稅優惠（國稅地字[1988]第25號） 34
4、農林作物、牧業畜類保險合同暫不貼花（國稅地字[1988]第37號） 34
5、軍隊企業化管理工廠印花稅優惠政策（國稅地字[1989]第99號） 34
6、“撥改貸”借款合同 (國稅地字[1989]第110號)（國稅發〔1991〕155號） 35
7、發行單位之間、發行單位與個人間征訂憑證暫免印花稅（國稅地字[1989]第142號） 35
8、中國銀行 “三貸”業務不享受稅收優惠（國稅地函發〔1992〕16號） 35
9、國際運輸憑證外國運輸方免稅（國稅發〔1990〕173號） 36
10、軍事物資運輸憑證免稅（國稅發〔1990〕173號） 36
11、搶險救災物資運輸免稅（國稅發〔1990〕173號） 36
12、新建鐵路的工程臨管線運輸運費結算憑證免稅（國稅發〔1990〕173號） 36
13、軍火武器的研製和供應合同（國稅發〔1990〕173號） 36
14、僅載明延期還款事項的借款展期合同暫不貼花（國稅發〔1991〕155號） 37
15、代購、代銷“國務院市場調節糧”免征印花稅（國稅函發〔1990〕508號） 37
16、人民銀行向專業銀行發放貸款合同暫免印花稅（國稅函【1993】第705號） 37
17、財政貼息的項目貸款合同免征印花稅（財稅字【1995】第047號）（財稅字【1996】第055號） 38
18、國家政策性銀行資金賬簿可分次貼花（財稅字【1995】第047號） 38
19、涉外保險業務不免征印花稅（財稅政字【1996】第019號） 38
20、清產核資印花稅優惠（財稅字【1996】第069號）（財稅字【1997】第131號） 39
21、海洋石油總公司的下屬二級公司間的合同暫不征收印花稅（國稅外函【1998】第020號） 40
22、上市公司國有股權無償轉讓的優惠規定（國稅發【1999】第124號）（國稅函【2004】第941號）（國稅函【2004】第843號） 40
23、、證券投資基金印花稅優惠政策（財稅字【2000】第008號）（財稅【2004】第173號） 42
24、中國石油天然氣集團重組印花稅優惠（國稅函【2000】第162號） 42
25、移動集團公司及子公司在體製改革、資產重組印花稅優惠（國稅函【2000】第236號） 43
26、中國石油化工集團公司改製印花稅優惠（國稅函【2000】第394號） 43
27、改製重組印花稅政策（財稅[2003]183號） 43
28、將財產贈給學校書據免印花稅（財稅【2004】第039號） 44
29、股權分置改革印花稅優惠（財稅【2005】第103號） 44
30、信貸資產證券化印花稅優惠（財稅【2006】第005號） 45
31、證券投資者保護基金印花稅優惠（財稅[2006]104號） 45
32、廉租住房印花稅優惠（財稅【2008】第024號） 46
33、個人出租、承租住房簽訂的租賃合同免印花稅（財稅【2008】第024號） 46
34、農民專業合作社印花稅優惠（財稅【2008】第081號） 46
35、個人銷售或購買住房暫免印花稅（財稅【2008】第137號） 47
36、高校學生公寓租賃合同免印花稅（財稅[2009]155號） 47
37、公租住房（財稅〔2010〕88號） 47
39、美國駐華使館購買館員住宅免征印花稅（財稅〔2006〕101號） 48
第五章 征收管理 48
第一節 納稅方法 48
一、自行貼花的方法 48
1、條例的規定 48
2、細則的規定 48
3、多貼稅票不得退稅或抵用 48
二、彙貼或者彙繳的方法 49
1、條例的規定 49
2、細則的規定 49
3、出版發行單位可采取彙總繳納方式（國稅地字[1989]第142號） 49
4、04年彙總納稅條件的修改（財稅[2004]170號） 49
三、委托代征辦法 50
1、代辦保險業務有義務辦理計稅貼花手續（國稅地字[1988]第37號） 50
2、運輸合同印花稅的代繳（國稅發〔1990〕173號） 50
3、非交易轉讓股票證券交易印花稅的代扣代繳規定（國稅發【1997】第129號） 51
4、鐵路部門代征印花稅手續費（國稅發【2006】第101號） 51
第二節 納稅環節 52
一、條例的規定 52
二、細則的解釋 52
三、細則中“合同在國外簽訂，在國內使用時貼花”的解釋（國稅發〔1991〕155號） 52
第三節 納稅地點 52
一、銀行業的納稅地點（國稅地字[1988]第28號） 52
二、跨地區分支機構營業賬薄的納稅地點（國稅地字[1988]第25號） 53
三、營業執照和商標注冊證的納稅地點（國稅地字[1989]第113號） 53
四、國際運輸憑證納稅地點（國稅發〔1990〕173號） 53
五、中國銀行營運資金賬簿的納稅地點（國稅函發〔1990〕1383號） 53
六、訂貨會合同納稅地點（國稅函發〔1991〕1187號） 53
七、投資銀行資金帳簿納稅地點（國稅函【1993】第008號） 54
八、鐵路貨運憑證印花稅的納稅地點（國稅發【2006】第101號） 54
第四節 管理和處罰 55
一、征收和監督機關 55
1、征收機關 55
2、監督機關 55
3、監製單位 55
二、處罰 56
1、條例的規定 56
2、條例的規定 56
3、新征管前印花稅處罰規定（財稅字【1994】第065號） 57
4、征管法後印花稅的處罰（國稅發【2004】第015號） 57
三、印花稅的核定征收 58
1、中央的規定（國稅函【2004】第150號） 58
2、遼寧省印花稅核定征收辦法（遼地稅函〔2005〕288號） 59
三、印花稅票的保管 60
四、印花稅票的代售 60
1、基本規定 60
2、工商管理機關對證照印花稅票的代售（國稅地字[1989]第113號） 61
五、印花稅票的粘貼 61
1、營業賬簿貼花的位置（國稅地字[1988]第25號） 61
2、營業執照和商標注冊證貼花位置和貼花方法（國稅地字[1989]第113號） 61

..............................