所得稅納稅調整事項(doc 31頁)

摘要
一、短期投資
1、短期投資的現金股利和利息
A、會計處理：應於實際收到時，衝減投資的帳麵價值，但已計入應收股利或應收利息的的現金股利或利息的除外（企業會計製度第十六條第二款）
B、稅收處理：計入收入總額（企業所得稅暫行條例，國務院令第137號發布）(企業所得稅條例實施細則,(94)財法字第3號)
C、差異處理：調增應納稅所得額
2、期末計價
A、會計處理：企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低法計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價準備（企業會計製度第十六條第三款）
B、稅收處理：在計算應納稅所得額時，不得扣除短期投資跌價準備金（企業所得稅稅前扣除辦法第六條第三款，國稅發［2000］84號）（國稅發［2003］45號）
C、差異處理：計提的跌價準備金調增應納稅所得額，計提減值準備的衝回應調減應納稅所得額（國稅發［2003］45號）
3、投資收益
A、會計處理：股權轉讓損失計入投資收益（企業會計製度第105條第三款）
B、稅收處理：企業發生的股權投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除（國稅發［2000］118號第二條第三款）

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