新企業所得稅與財務會計管理知識準則(PPT 52頁)

新企業所得稅與財務會計管理知識準則(PPT 52頁)目錄：

一、收入的會計與稅法差異分析
二、存貨的會計與稅法差異分析
三、職工薪酬的會計與稅法差異分析
四、借款費用的會計與稅法差異分析
五、無形資產的會計與稅法差異分析
六、固定資產的會計與稅法差異分析

新企業所得稅與財務會計管理知識準則(PPT 52頁)簡介：

一、收入的會計與稅法差異
（一）收入的範圍
　《企業會計準則》規定：收入，是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入準則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。
　《企業所得稅法》第六條規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。
（二）收入確認的原則及條件
國稅函〔2008〕875號：除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生製原則和實質重於形式原則。售後回購
《企業會計準則》：1. 已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2. 既沒有保留通常與所有權相聯係的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控製；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關的經濟利益很可能流入企業；5.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
國稅函〔2008〕875號：無第4條
即便經濟利益不可能流入企業，企業所得稅也要確認收入，稅法沒有條件去進一步判斷銷售商品價款收回的可能性是否超過50%。

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