中級會計職稱考試全新資料(doc 11頁)

中級會計職稱考試全新資料內容提要：
輔導期商貿企業“先比對後抵扣”規定內容：
1、納稅人在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，取得需抵扣的抵扣憑證記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”（分增值稅專用發票、海關完稅憑證、廢舊物資發票、運費普通發票、代開專用發票），收到比對相符抵扣憑證清單和核查準予抵扣憑證清單從“應交稅金—待抵扣進項稅額”轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”，核查不準予抵扣的從“應交稅金—待抵扣進項稅額”轉出到相關科目。取得需抵扣的鐵路運輸發票、航空運輸發票、海洋運輸發票和管道運輸發票直接記入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”。冊
2、納稅人申報時需將當月認證通過的增值稅專用發票以及取得準備抵扣的海關完稅憑證、廢舊物資發票、運費發票（鐵路運輸發票、航空運輸發票、海洋運輸發票和管道運輸發票除外）、代開增值稅專用發票填入申報表附表二“待抵扣進項稅額”部分，並使用總局采集軟件上報抵扣憑證清單電子數據。
3、納稅人申報時將上月比對相符、當月核查準予抵扣的進項稅額以及需抵扣的鐵路運輸發票、航空運輸發票、海洋運輸發票和管道運輸發票進項稅額填入申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”部分，進入應交增值稅明細科目核算的進項稅額轉出填入申報表附表二“進項稅額轉出”部分。
4、輔導期結束後第一個月，將“應交稅金—待抵扣進項稅額”可允許抵扣的部分（包括比對相符、核查準予抵扣、核查暫無結果）轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”，並將數據填入申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關行次，與本月取得的進項稅一並申報抵扣。7 5、因農產品抵扣憑證暫未納入總局比對，農產品進項稅額可直接申報抵扣
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