注會會計之收入、費用的利潤(doc 9頁)

注會會計之收入、費用的利潤內容提要：
銷售退回的處理
（1）對於未確認收入的售出商品發生的銷售退回
借：庫存商品
貸：發出商品
若原發出商品時增值稅納稅義務已發生
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
（2）對於已確認收入的售出商品發生的銷售退回
企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時衝減當期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬於資產負債表日後事項的，應當按照《企業會計準則第29號——資產負債表日後事項》的相關規定進行會計處理。
【教材例11-11】甲公司在某年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在某年12月27日支付貨款。某年4月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，假定銷售退回不屬於資產負債表日後事項。甲公司的賬務處理如下：
（1）某年12月18日銷售實現時，按銷售總價確認收入時：
借：應收賬款 58 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500
借：主營業務成本 26 000
貸：庫存商品 26 000
（2）在某年12月27日收到貨款時，按銷售總價50 000元的2％享受現金折扣1 000（50 000×2％）元，實際收款57 500（58 500-1 000）元：
借：銀行存款 57 500
財務費用 1 000
貸：應收賬款 58 500
（3）某年4月5日發生銷售退回時：
借：主營業務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500
貸：銀行存款 57 500
財務費用 1 000
借：庫存商品 26 000
貸：主營業務成本 26 000

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