注冊會計師年度考試試題及答案(doc 45頁)

注冊會計師年度考試試題及答案目錄：
一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題隻有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
三、計算及會計處理題（本題型共3題，第1上題6分，第2小題8分，第3小題10分，共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數後四舍五入。答題中涉及“應付債券”、“工程施工”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

注冊會計師年度考試試題及答案內容提要：
甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品後1個月內支付款項，乙公司收到A產品後3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。
甲公司於20×7年12月10日發出A產品，並開具增值稅專用發票。根據曆史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。
按照稅法規定，銷貨方於收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，並作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司於20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產品實際退貨率為35%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。
1．甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（ ）。
A．0
B. 4.2萬元
C. 4.5萬元
D.6萬元
參考答案：B
答案解析：甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

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