稅收與會計的主要差異培訓講義(ppt 114頁)

稅收與會計的主要差異培訓講義內容提要：
收入確認：
經營租賃業務產生
一次性收取超過一年的租金
會計處理
《企業會計準則第21號—租賃》
第二十六條對於經營租賃的租金，出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益；其他方法更為係統合理的，也可以采用其他方法。
企業所得稅的處理
《企業所得稅法實施條例》第十九條：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
｛所得稅彙算清繳時調增應納所得額，符合條件的確認遞延所得稅｝〔附表三第5行“4.未按權責發生製原則確認的收入”：會計上按照權責發生製原則確認收入，但按照稅收規定不按照權責發生製確認收入〕
注意相關的營業稅及房產稅。
另外應注意：
租賃業務已發生並且合同約定了收取租金的日期，但至年度終了仍未能收到租金的情況。
區分
A）企業估計未來很可能收到租金；
B）企業估計未來不是很可能收到租金；（企業所得稅彙算清繳時調增應納所得額，符合條件的確認遞延所得稅）同上
相關問題：
一次性支付超過一年的租金
會計處理
《企業會計準則第21號—租賃》第二十二條：對於經營租賃的租金，承租人應當在租賃期內各個期間按照直線法計入相關資產成本或當期損益；其他方法更為係統合理的，也可以采用其他方法。
企業所得稅的處理
《企業所得稅法實施條例》第四十七條：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

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