高級財務會計作業試題(doc 22頁)

高級財務會計作業試題內容提要：
P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發行在外80%的股份並能夠控製Q公司。 同日，Q公司賬麵所有者權益為40 000萬元（與可辨認淨資產公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈餘公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬於同一控製的兩個公司。
（1）Q公司2007年度實現淨利潤4 000萬元，提取盈餘公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現淨利潤5 000萬元，提取盈餘公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1 100萬元。
（2）P公司2007年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入後作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計淨殘值為零，按直線法提折舊。
要求：
（1）編製P公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。
2007年1月1日
借：長期股權投資 33 000
貸：銀行存款 33 000
2007年分派2006年現金股利1000萬元
借：應收股利（1000×80%） 800
貸：長期股權投資 800
借：銀行存款 800
貸：應收股利 800
2008年分派2007年現金股利1100萬元
應收股利=1100×80%＝880（萬元）
應收股利累積數＝800+880＝1680萬元
投資後應得淨利累積數＝0+4000×80%＝3200萬元
應恢複投資成本800萬元
借：應收股利（1100×80%）880
長期股權投資 800
貸：投資收益 1680
借：銀行存款 880
貸：應收股利 880
（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整後的長期股權投資的賬麵餘額。
2007年按權益法調整後的長期股權投資的賬麵金額＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（萬元）
2008年按權益法調整後的長期股權投資的賬麵金額＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（萬元）


..............................