所得稅會計培訓講座(ppt 69頁)

所得稅會計培訓講座目錄：
1、會計規範與稅法的差異
2、所得稅會計處理

所得稅會計培訓講座內容提要：
一般不會產生暫時性差異的情況：
貨幣資金、應收票據、短期借款、應付票據、應付賬款、應交稅費、應付職工薪酬等資產負債的確認和償還，通常不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬麵價值。
外幣業務、非貨幣性資產交換、債務重組、捐贈、視同銷售等一般不會產生暫時性差異。
資產負債的初始計量一般不會產生暫時性差異。
固定資產：
初始確認時按照會計準則規定確定的入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬麵價值一般等於計稅基礎。　固定資產在持有期間進行後續計量時：　　1.折舊方法、折舊年限等差異。　　2.因計提固定資產減值準備產生的差異。
從而使得固定資產以後期間的賬麵價值不等於計稅基礎。
永久性差異：超標準支出
1.企業當期實際發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12％以內(含)的，準予扣除。
2.企業提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規定的標準範圍內，準予扣除。
3.不高於按照金融企業同期貸款基準利率計算的數額的部分，準予扣除。
4.工會經費，工資總額2％(含)內的，準予扣除。
5.教育經費，工資總額2．5％(含)以內據實扣除。
6.業務招待費，按實際發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰ 。
7.職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

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