個人所得稅難點問題彙總(doc 36頁)

個人所得稅難點問題彙總內容提要：
　對企業雇員而言，主要的扣繳項目是工資薪金所得，即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。對工資薪金的個人所得稅扣繳，已經得到普遍認可，但對有些獎金及津貼、補貼的個人所得稅扣繳，有時卻容易被忽視。具體有如下幾類：
　　（一）各種獎金
　　目前，企業為職工發放的的獎金種類繁多，有半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎、年終加薪、實行年薪製和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資、實行“雙薪製”單位為其雇員多發放一個月的工資（即13個月的工資）等等。這些獎金的發放，除了注意平時要做好基礎工作外，還要注意政策的調整和變化。
　　（二）各種津貼、補貼
　　1、交通補貼、通訊補貼
　　政策3：《國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）規定，個人因公務用車和通訊製度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用後，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，並入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份並與該月份“工資、薪金”所得合並後計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準後確定，並報國家稅務總局備案。
　　2、差旅費津貼、誤餐補助
　　政策4：《國家稅務總局關於印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）規定，差旅費津貼、誤餐補助是不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。
　　3、住房補貼、醫療補助費
　　政策5：《財政部國家稅務總局關於住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規定，企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若幹政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規定，暫免征收個人所得稅。
　　4、防暑降溫費、職工食堂經費補貼
　　政策6：《個人所得稅法實施條例》，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業發放的防暑降溫費和職工食堂經費補貼屬於工資、薪金所得中的津貼或補貼，應該計入工資總額繳納個人所得稅。
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