合並財務報表相關問題解答(doc 10頁)

合並財務報表相關問題解答內容提要：
1. 新準則下，原確認的股權分置流通權在合並財務報表中如何列報？
分析解答
《企業會計準則實施問題專家工作組意見（一）》問題六規定，“首次執行日，企業在股權分置改革中形成的股權分置流通權的餘額，屬於與對聯營企業、合營企業、子公司的長期股權投資相關的，以及與仍處於限售期的權益性投資相關的，應當全額轉至長期股權投資（投資成本）；除此之外，首次執行日應將其餘額及相關的權益性投資賬麵價值一並按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行劃分，作為交易性金融資產或可供出售金融資產。”
根據以上規定，與子公司的長期股權投資相關的股權分置流通權的餘額轉入長期股權投資後，母公司在編製合並財務報表時，長期股權投資中轉入的股權分置流通權無法予以抵消。編製合並資產負債表時，無法抵銷的金額可以參照《企業會計準則實施問題專家工作組意見（一）》問題二的規定，在合並資產負債表中“其他非流動資產”列示。
2.A國有集團公司持有B公司47%的股權，其他股權相對比較分散；11名董事會成員中，A國有集團公司有3名，A國有集團公司是否能合並B公司？
分析解答：
A國有集團公司持有B公司47%的股權，其他股權相對比較分散，董事會成員中，A國有集團公司有3名，獨立董事4名，管理層1名，其他股東共3名，一共11位董事。目前的情況是：
1．A國有集團公司黨委有紅頭文件，對B公司經營層包括財務經理有提名權；但未經其他股東確認這是唯一的提名權。
2．國資委要求A國有集團公司合並B公司，主要是每年合並樹形結構中都包含B公司，集團以往年報均合並B公司；
3．B公司每年都參加A集團財務預決算會議，目前公司總裁，副總裁和財務總監均由A集團公司派出。

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