會計實務和理論資料(pdf 28)

一、合並會計報表編製中資產減值準備抵銷問題的會計處理
二、注冊會計師的四大查賬技術
三、審計準則講解：審計報告
四、當前上市公司關聯交易存在的問題及其防治
五、關聯方關係及其交易相關製度之比較研究：定價與披露
六、注冊會計師考試有關問題解
七、合並會計報表編製中的幾個實務問題

財政部發布的《企業會計製度》規定，企業除應對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備外，還要對存
貨、長短期投資、固定資產、在建工程、無形資產、委托貸款、應收融資租貸款的可收回金額加以分
析，並計提相應的減值準備。那麼在編製合並會計報表時，是否也要對內部交易形成的存貨、投資、
固定資產、無形資產相應的減值準備進行抵銷呢？2002年注冊會計師考試輔導教材中隻提到“如果對
內部交易形成的存貨計提了跌價準備，還應在編製合並會計報表時將其抵銷。如果已對固定資產、無
形資產計提了相關減值準備的，還應在編製合並會計報表時進行相應的抵銷。”也未提及集團內部的
長期股權投資和長期債權投資的減值準備是否應該抵銷，存貨、固定資產、無形資產的減值準備應如
何抵銷，抵銷金額如何確定等具體問題。在此，筆者擬對這些問題提出一些初步的意見，僅供參考

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