破解財務報表舞弊的方法分析(doc 12頁)

破解財務報表舞弊的方法分析目錄：
　　中國證券市場的上市公司財務報告舞弊一直以來就不曾斷過，先是90年代初期的深圳原野、長城機電、海南新華“三大虛假財務報告（驗資）案件”，隨後某年到第二年年又發生了新“三大案件”——瓊民源、紅光實業、東方鍋爐。步入21世紀，隨著監管力度的加強，越來越多的財務報告舞弊事件浮出水麵。第三年鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的餘震還未完全消失，第四年又曝出麥科特舞弊案，銀廣夏風暴更是將財務報告舞弊到了高潮。
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　　正如Joseph T. Wells指出的，財務報告舞弊“不是始於管理層的不誠實，而是發端於某種環境——這種環境中存在兩個特征：一、激進的財務業績目標；二、目標未實現將被視為不可寬恕的氛圍。換言之，財務報告舞弊緣於壓力。”美國審計準則公告第82號（SAS no. 82）列舉了一些與管理當局舞弊有關的典型風險因子，當存在這些風險因子時，說明公司出現財務報告舞弊的可能性大大增加：
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　　例如，“Coated sales inc”案中，Michael Weinstein為了對外融資，迫使公司會計人員以真實的顧客為基礎精心虛構了大量銷售收入，因而虛增利潤5500萬美元。審計師隻是通過了幾步分析性程序就使之暴露出種種疑點：雖然銷售收入和應收帳款大幅增加，但現金流入卻逐年減少；存貨帳戶餘額雖是真實準確的，但存貨/應收帳款的比率顯示應收帳款增幅異常；另外，主營業務毛利率上升。這些預警信息引導CPA進行深入仔細的實質性測試，結果舞弊事件大白天下（Joseph T. Wells，2001）。
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