上市公司財務舞弊的四種方式以及10個潛在案例(DOC 10)

上市公司控股股東和管理層利用自己的有利位置，利用種種手法轉移上市公司資產和利潤，長期為自己牟利，嚴重影響了上市公司的質量和證券市場的平穩發展。對此，監管部門一直是嚴肅查處和嚴厲打擊的。作為媒體，提醒市場參與者防範此類財務風險，是起到輿論監督的職責之所在。從本期開始，《新財經》將邀請上海國家會計學院財務舞弊研究中心的財務專家，開設“財務舞弊”專欄，探討如何有效識別各種類型的財務報告舞弊行為，以幫助投資者避開那些不誠信的公司和它們挖掘的財務陷阱，為完善我國證券市場起到自己應有的作用。需要特別指出的是，在該專欄上發表的文章隻代表作者的觀點，文責自負，本刊不承擔任何連帶責任。下麵是專業人士揭示的上市公司財務舞弊的四種方式以及10個潛在案例。

凱撒的歸凱撒 人民的歸人民
最近，國務院轉發證監會《關於提高上市公司質量意見 》中明確要求有關方麵要督促控股股東或實際控製人加快償還侵占上市公司的資金，顯然，掏空上市公司已成為損害上市公司質量的第一殺手。現金(本文指貨幣資金)本來被人們認為最可靠的資產，如今卻成為大股東掏空上市公司的有利工具。現金舞弊可能表現為上市公司虛構貨幣資金，隱藏賬外資金，隱藏貨幣資金受限製的事實而不披露等，使財務報表反映的貨幣資金或者不存在，或者不完整，或者貨幣資金所有者的權利受限製，或者貨幣資金的分類不合理，使投資者產生重大誤解，甚至被欺騙。
眾所周知，從2001年開始，中國證券市場邁入了調整下降的周期，證券市場的融資再融資功能極度萎縮，市場極度低迷，而與此同時，相當一批上市公司由於種種原因，仍然停留在原有的慣性思維上，視證券市場為“圈錢”的跑馬場，但顯然，證券市場情況已發生了根本的變化，原來通過虛增收入、虛減成本、編製虛假的財務會計報告，製造虛假盈利、淨資產收益率，騙取CPA簽字，繼而增發、配股的圈錢老路已走不通了，為了填補報表和經營的黑洞，一些上市公司就在如何騙錢、圈錢、掏空上市公司上進行了“創新”，這一“創新”，就是在現金領域瘋狂舞弊。

..............................