注冊會計師執業規範--年度會計報表審計(doc 60頁)

注冊會計師執業規範--年度會計報表審計目錄：
1．引言
2．審計計劃
3．審計測試

注冊會計師執業規範--年度會計報表審計內容提要：
審計目的、審計範圍及審計策略：
審計目的是對被審計單位年度會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。
審計範圍一般應限於約定的會計報表報告期內的有關事項，但凡與被審計單位會計報表有關和可能對 注冊會計師作出專業判斷產生影響的所有方麵，均屬於審計範圍。
審計策略是注冊會計師根據確定的審計範圍，選擇能夠達到審計目的而應當實施的最有效審計程序的 基本思路和組織方式。例如，根據對被審計單位基本情況的了解、內部控製製度和審計風險的初步評估， 決定是否進行符合性測試；決定實質性測試是按業務循環測試，還是按會計報表項目順序測試；根據重要 性原則，決定子公司和聯營公司的審計方式是采用重點審計，還是采用一般審計、審閱或會計報表分析； 審計如何同評估協調；在審計合並會計報表時，如何進行分工與組織；是否實施預審等等。
……

重要會計問題及重點審計領域：
通過對會計報表的分析性測試、對被審計單位內部控製製度和審計風險的初步評估，注冊會計師在審 計計劃中應運用其專業判斷和審計經驗，確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領域。確定重點審計 領域，實質上是鑒別各類經濟業務和各會計報表項目的重要性。重點審計領域通常包括須經管理當局主觀 判斷的會計事項（如存貨計價方法的變更）；有異常波動的會計報表項目；相關內部控製製度非常薄弱的 會計報表項目；對會計報表整體反映產生直接且重大影響的會計報表項目；會計報表截止日前後發生的大 額或異常經濟業務；長期掛帳項目（如逾期應收款項、呆滯存貨等）；與關聯者的業務往來等。
……

重要性水平的確定及審計風險的評估：
注冊會計師應當根據被審計單位的行業類別、經營性質、營運狀況等具體情況，運用其專業判斷和審 計經驗，選擇淨利潤、營業收入、淨資產或總資產等作為計量基礎，確定重要性總體水平，並分配於各會 計報表項目。重要性水平通常表示為淨利潤、營業收入、淨資產或總資產的一定百分比，並據此確定重要 性的金額。

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