公司合並報表抵銷分錄的編製方法(doc 9頁)

公司合並報表抵銷分錄的編製方法目錄：
一、內部權益性投資及其收益的抵銷
二、內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷

公司合並報表抵銷分錄的編製方法內容提要：
合並價差：
（１）產生原因：由於母公司在證券市場上通過第三者取得子公司股份，支付給第三者的價款高於或低於發行該股份的發行價。
（２）合並價差的計算
合並價差＝母公司內部權益性投資－被投資子公司所有者權益合計×母公司在子公司的投資比例＝股權投資差額。
（３）報表列示：合並價差屬於“長期股權投資”項目的調整項目，在合並報表中應單獨列示於“長期股權投資”項下。
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抵銷原理：
（１）子公司本期淨利潤已包括在母公司的投資收益和少數股東本期收益，合並報表實質上是將子公司的本期淨利潤還原為收入、成本費用處理，那麼必須將對母公司的投資收益予以抵銷。
（２）因為采用權益法核算，子公司的期初未分配利潤已包括在母公司的長期股權投資及期初未分配利潤（或其他所有者權益）帳上，應予抵銷。
（３）由於合並利潤分配表是在整個企業集團的角度，反映對母公司股東的利潤分配情況，而子公司的利潤在母公司的投資收益及利潤分配中已有所反映，因此子公司的利潤分配各項目數額必須予以抵銷。
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內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷：
（一）內部應收應付帳款的抵銷
借：應付帳款
貸：應收帳款
說明：這筆業務在以後年度無須編製遞延抵銷分錄。
（二）壞帳準備的抵銷
借：壞帳準備 （期末內部應收帳款計提的壞帳準備餘額）
貸：管理費用 （借或貸、差額）

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