企業所得稅的稅收規劃(ppt 62頁)

企業所得稅的稅收規劃目錄：
1 企業所得稅納稅人身份的稅收籌劃
2 企業所得稅征稅範圍的稅收籌劃
3 企業所得稅計稅依據的稅收籌劃
4 企業所得稅稅率的稅收籌劃
5 企業所得稅減免稅的稅收籌劃

企業所得稅的稅收規劃內容提要：
納稅人的認定：
第一，被吸收或兼並的企業和存續企業依照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，符合企業所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼並的企業和存續企業為納稅人；被吸收或兼並的企業已不符合企業所得稅納稅人條件的，應以存續企業為納稅人，被吸收或兼並企業的未了稅務事宜，應由存續企業承繼。
第二，企業以新設合並方式合並後，新設企業條例企業所得稅納稅人條件的，以新設企業為納稅人，合並前企業的未了稅務事宜，應由新設企業承繼。
……

減免稅優惠的處理：
企業無論采取何種方式合並、兼並，都不是新辦企業，不應享受新辦企業的稅收優惠照顧。
合並、兼並前各企業應享受的定期減免稅優惠，且已享受期滿的，合並或兼並後的企業不再享受優惠。
合並、兼並前各企業應享受的定期減免稅優惠，未享受期滿的，且剩餘期限一致的，經主管稅務機關審核批準後，合並或兼並後的企業可繼續享受優惠至期滿；如果剩餘期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規規定繼續享受優惠至期滿。合並、兼並後不符合減免稅優惠的，照章納稅。
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資產計價的稅務處理對所得稅稅負的影響：
在非股權支付額不高於所支付股權票麵價值20%的情況下，合並企業接受被合並企業的全部資產的計稅成本，可按被合並企業原賬麵淨值為基礎確定；而如果非股權支付額高於所支付股權票麵價值20%的，合並企業接受被合並企業的資產，可以按經評估確認的價值確定計稅成本。
由於兩種不同情況下，合並企業接受的被合並企業的資產計入成本費用的價值基礎不同，必然導致稅前扣除的金額不同，從而使合並後合並企業的所得稅稅負不同。

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