股權轉讓涉稅疑難問題與解答(doc 8頁)

股權轉讓涉稅疑難問題與解答內容提要：
企業股權投資差額所得稅如何處理？
答：按照《國家稅務總局關於企業股權投資差額所得稅處理問題的批複的通知》（國稅函[1999]554號）規定，企業為取得另一企業的股權支付的全部代價，屬股權投資支出，不得計入投資企業的當期費用，也不得通過折舊或攤銷方式分期計入投資企業的費用，應作為股權投資的計稅成本，待將來轉移股權或收回投資時，用以計算股權轉讓所得或投資收益。即稅法規定不確認任何由於長期股權投資的公允價值與按持股比例計算的占被投資單位所有者權益份額不同而產生的股權投資差額。如企業在會計上采用權益法核算長期股權投資成本，其產生的股權投資差額的借方餘額，在按會計製度及相關準則。
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企業的股權轉讓書據按什麼貼印花？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，股份製試點企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，均依書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據雙方當事人分別按千分之一的稅率交納印花稅。（注：此稅率屬於後增加的，印花稅稅目稅率表上並沒有的稅率。自某年11月16日起，由4‰改為2‰征收，某年1月24日起調整為1‰，包括A股和B股。）
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企業應何時確認股權轉讓收益？
答：企業轉讓股權收益的確認，應采用與轉讓其他資產相一致的原則，即，以被轉讓的股權的所有權上的風險和報酬實質上已經轉移給購買方，並且相關的經濟利益很可能流入企業為標誌。在會計實務中，隻有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時，才能確認股權轉讓收益。這些條件包括：出售協議已獲股東大會（或股東會）批準通過；與購買方已辦理必要的財產交接手續；已取得購買價款的大部分（一般應超過50%）；企業已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。值得注意的是，如果有關股權轉讓需要經過國家有關部門批準，則股權轉讓收益隻有在滿足上述條件並且取得國家有關部門的批準文件時才能確認。

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