財政與稅收--消費稅講義(ppt 44頁)

財政與稅收--消費稅講義目錄：
第一節 消費稅概述
第二節 消費稅基本製度
第三節 消費稅應納稅額的計算；
第四節 消費稅征收管理

財政與稅收--消費稅講義內容提要：
消費稅及其征收目的
1．消費稅的概念
消費稅是以消費品的消費額為課稅對象的稅種統稱，在實際運用中有廣義消費稅和狹義消費稅之分。
狹義消費稅是指以特定消費品或消費行為為課稅對象而征收的一類稅，如煙稅、酒稅、鹽稅、貨物稅、關稅等。
廣義消費稅是指以所有消費品或消費行為為課稅對象而征收的一類稅，既包括對特定消費品或消費行為征收的稅類，也包括對一般消費品或消費行為征收的稅類，如增值稅、營業稅等。
本章以下所涉及的消費稅是狹義消費稅，隻對一部分消費品征稅，屬於特別消費稅。
2．消費稅的征收目的
各國開征消費稅的主要目的包括三個方麵；
增加財政收入、促進資源配置和調節收入分配。
(1)消費稅可以體現“寓禁於征”的精神，
對社會認為應該加以限製的消費品或消費行為征收高額的稅收，體現“寓禁於征”的精神，如對煙、烈性酒等不良消費品征收高額消費稅，能起到限製其消費的目的，從而有利於有限資源的優化利用。
(2)消費稅還可以對產生外部成本的行為征稅，使外部成本轉化為內部成本。
例如，對產生環境汙染的生產經營者，通過征收環境汙染稅不僅可以為整治環境汙染籌集資金，而且可以促使納稅人采取各種措施，包括減少產量、調整生產經營項目、開發和應用新的治汙技術和方法，從而有助於社會經濟整體狀況的改善，增加全體人民的福利。
(3)實行消費稅還可以促進收入的公平分配。
消費稅的征稅範圍通常是那些低收入者不消費或不經常消費的商品和勞務，按消費價值額和消費量實行比例稅率或定額稅率，具有累進性特點，即高收入者比低收入者將承擔更多的消費稅。

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