財務分析方法與資本市場業務(ppt 107頁)

財務分析方法與資本市場業務目錄：
一、如何看待會計信息的真實性
二、虛假財務報告：理論與現實
三、虛假財務報告的主要手段與方法

財務分析方法與資本市場業務內容提要：
（一）審查策略
1.適當的懷疑精神
要有好奇心與敏銳的觀察力，對看似無關的問題或線索能鍥進行追查。
2.重點關注公司法人治理結構
公司法人治理結構的不完善往往是公司出現問題的基本原因，因此也應該是財務會計報告審查時應關注的重點內容。
3.分析被審查單位有無粉飾報表的動機
由於被審查單位內部控製的固有限製等，審查人對內外串通、高科技舞弊等行為難以察覺，我們知道被審查單位不會無緣無故的作假。因此在審查過程中應對被審查單位是否有粉飾報表的動機予以充分關注。以下因素可能導致公司進行財務欺詐，或表明公司存在財務欺詐的風險：
（1）被審查單位財務穩定性或盈利能力受到威脅；
（2）管理當局承受異常壓力；
（3）管理當局受到個人經濟利益驅使；
（4）內部控製缺陷等。
4.應使用詢問、觀察的方法
向被審查單位的有關人員詢問會計分錄、文件的內容、采用特殊會計政策和方法的理由，收回逾期應收賬款的可能性，尤其是詢問關聯交易、資產重組等特殊問題，並且對被審查單位的客觀環境進行觀察。雖然詢問、觀察本身並不足以證明事情的真相，但可以幫助審查人發掘出一些重要線索，確定重大會計作假可能存在的業務和賬務領域，從而有利於對某些需審核的情況作進一步的調查，以收集到更為可靠的證據。

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