企業所得稅彙算清繳解析講義(doc 39頁)

企業所得稅彙算清繳解析講義目錄：
第一講 利潤總額計算有關的收入類項目、扣除類項目鑒證和彌補虧損項目鑒證.................1
一、收入類項目鑒證.................1
（一）鑒證的基本方法.................1
（二）具體鑒證項目.................1
二、扣除類項目鑒證.................2
（一）鑒證的基本方法.................2
（二）具體鑒證項目.................2
三、適用簡易程序的具體鑒證項目.................2
四、彌補虧損類項目鑒證.................2
（一）鑒證方法.................2
（二）《稅前彌補虧損明細表》鑒證例題.................3
第二講 納稅調整項目鑒證.................5
一、納稅調整項目鑒證的基本方法.................5
二、案說納稅調整項目的鑒證難點.................5
（一）視同銷售.................5
（二）確認為遞延收益的政府補助鑒證.................8
（三）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益.................9
（四）案說：鑒證工資薪金支出項目應關注以前年度會計上按權責發生製計提未發放稅收調增金額.................11
（五）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用鑒證.................11
三、資產類調整項目的鑒證難點解析.................13
（一）資產原值的鑒證.................13
（二）折舊、攤銷年限的鑒證.................14
（四）折舊、攤銷額的鑒證.................14
（五）納稅調整額的鑒證.................14
四、《長期股權投資所得（損失）明細表》分析填報方法的鑒證難點解析.................14
（一）2009年度持有收益取得情況.................14
（二）《長期股權投資持有收益鑒證表》的填製.................15
（三）《長期股權投資所得（損失）明細表》的填製.................16
五、《境外所得稅抵免計算明細表》分析填報方法的鑒證難點解析.................19
六、《以公允價值計量資產納稅調整表》分析填報方法的鑒證難點解析.................19
第三講 案說證據的收集、審查與運用.................19
一、鑒證業務應重視證據的收集、審查和運用，更應加強對證據資料的三級複審.................19
（一）案情介紹.................19
（二）鑒證後證據真實情況.................20
（三）鑒證前證據存在的問題.................20
（四）鑒證機構的審查意見.................21
二、從鑒證業務的整體上審查證據才能得出正確的鑒證結論.................22
（一）證據內容分析給我們的啟示——不能僅憑個別證據做出鑒證結論，更應注意從彙算清繳鑒證業務的整體上綜合審查判斷鑒證材料，把握各材料之間、鑒證材料與鑒證事項事實之間的聯係，確認所收集的證據是確實、充分的，保證與所證明的鑒證事項協調一致，對待證事實能作出唯一、正確的結論。.................22
（二）2008年投資損失確認情況.................22
（三）鑒證結果.................23
三、依據稅法正確評價證據和運用證據正確計算確認才能得出正確的鑒證結論.................23
（一）由於殘值率確認的差異，造成計提基數不一致.................23
（二）原值抄錄錯誤，影響計提折舊的原值.................23
（三）錯誤確認計提折舊開始時間，減少了應提折舊的月份.................23

企業所得稅彙算清繳解析講義內容提要：
1．指南的第七條一款原文：“根據彙算清繳鑒證業務準則第十一條的規定，應依據被鑒證人執行的國家統一會計製度，鑒證利潤總額計算項目中的營業收入、公允價值變動收益、投資收益、營業外收入等收入類項目，重點鑒證年度發生情況、資產負債表日後事項調整情況、財務報表批準報出日後差錯調整情況。”
2．解析：上述規定，一是明確了利潤總額計算項目中所包含的收入類項目，明確了本條的鑒證範圍；二是指出了鑒證重點。
鑒證年度發生情況，應根據鑒證年度1-12月份的會計核算資料填製鑒證表。有關數據應與鑒證年度四季度的損益表的內容相符。
鑒證資產負債表日後事項調整情況，應根據鑒證年度的次年“以前年度損益調整”科目記錄的內容填製鑒證表。
鑒證財務報表批準報出日後差錯調整情況，應根據財務報表批準報出日後發生的會計差錯更正記錄填製鑒證表。
對於在鑒證過程中新發現的會計差錯，應要求被鑒證人按會計差錯進行會計處理。如果被鑒證人不能按會計差錯進行會計處理，應作為納稅調整項目進行處理。
3．工作底稿：指南規定的上述鑒證方法，在中稅協製定的工作底稿指南中，已經固化為鑒證表。通過這些鑒證表可以引導鑒證人按指南規定的方法，完成鑒證工作。
具體鑒證表共10張包括：《主營業務收入鑒證表》、《其他業務收入鑒證表》、《銀行業營業收入鑒證表》、《保險業營業收入鑒證表》、《證券業營業收入鑒證表》、《其他金融業營業收入鑒證表》、《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入總額鑒證表》、《公允價值變動收益鑒證表》《投資收益鑒證表（執行會計製度納稅人填報）》、《投資收益鑒證表（執行企業會
計準則納稅人填報）》。

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