內部控製 、公司治理及風險管理整合(pdf 9頁)

內部控製 、公司治理及風險管理整合目錄：
一、導論
二、內部控製、公司治理、風險管理：三者關係論爭的回顧
三、內部控製、公司治理、風險管理：三者關係是異是同
四、內部控製、公司治理、風險管理：三者整合的框架
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內部控製 、公司治理及風險管理整合內容提要：
內部控製、公司治理以及風險管理都是基於企業存在風險而產生的，他們都是為了進行風險控製，既然如此，我們就沒有必要為此製定三種規範，而是應該將其整合為一種統一的規範。至於這種規範的名稱叫什麼並不重要，或者我們可以按照曆史的習俗繼續沿用內部控製，或者為了更好地凸顯所有這些規範的控製目的而直接稱之為風險管理。必須注意的是風險管理並不是一種脫離於企業經營管理活動之外的管理形式，它內含於整個企業的經營管理活動過程之中；風險管理是針對企業的各責任主體而言的，離開了這些責任主體風險管理既失去了風險控製的主體，也失去了風險發生的主體；為了進行風險管理，必須要有一整套風險識別、風險控製的程序和方法，如果更廣義地說，就是企業管理的程序和方法；風險控製的目的正如同內部控製成的目的那樣是確保財物的安全和信息的真實，而後進一步拓展為提高經營效率以及各項法律法規的執行。

內部控製是公司治理的基礎，而風險管理包含內部控製。楊雄勝(2005)認為，沒有係統而有效的內部控製，公司治理將成為一紙空文，而內部控製是實現公司治理的基礎設施建設。在2004年的美國銀行管理學會(Bank Administration Institute)信托風險管理年會上，聯邦儲備委員會(Governor of FederalReserve Board)理事Susan Schmidt Bies在題為“公司治理中的當前問題” 的發言中談到，董事有責任監督內部控製過程，唯此才能去合理預期他們的指示是否得到完全的遵循。

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