中國稅務報文章彙總(doc 46頁)

中國稅務報文章彙總目錄：
一、廣電網絡公司營業稅籌劃方略0112
二、月薪配年獎 尋找節稅精確點0103
三、選好獲利年度 用好折舊政策0122
四、節稅：股權轉讓VS資產轉讓0117
五、車改中的稅收選擇：租車還是發補貼0126
六、自行加工還是委托加工：節稅“平衡點”給出答案0107
七、為廣電網絡企業尋求所得稅籌劃思路0116
八、納稅籌劃需引入“機會成本”分析0128
九、享受新辦企業優惠拒絕惡意避稅0118
十、設立銷售公司 選擇納稅身份
十一、股權投資籌劃易犯兩種錯0104
十二、增值稅籌劃的另一種思路0125
十三、什麼才是成功的籌劃方案0110
十四、....................................

中國稅務報文章彙總內容提要：
廣電網絡公司的主營業務主要為有線電視的安裝運營業務和數據寬帶的安裝運營業務。公司涉及的營業稅主要為有線電視初裝費和收視維護費、數據寬帶的安裝費和使用費四種收費業務。廣電網絡公司營業稅的稅目及相應的稅率如下：
1．建安業（有線電視和廣電寬帶的安裝業務）稅率為3%；
2．文體業（有線電視的收視維護費收入）稅率為3%；
3．服務業（寬帶使用費收入）稅率為5%。
為了有效降低廣電網絡公司的營業稅負，本文主要考慮兩個因素：營業稅的營業額、稅率。
縮小稅基的籌劃
（一）分期確認營業額，間接獲得貨幣資金的時間價值。
《關於企業收取的一次性入網費會計處理的規定》（財會〔2003〕16號）規定：企業按照國家有關部門批準的收費標準和合同約定在取得入網費收入時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。記入“遞延收益”科目的金額應按合理的期限平均攤銷，分期確認收入“遞延收益”科目適用的分攤期限。分攤期限應按合同中規定的期限分攤。
這一規定為廣電網絡公司營業稅籌劃提供了空間。舉例講，廣電網絡公司每年取得安裝費3000萬元，按建築業適用的稅率3%，一次確認營業額時相應地每年營業稅額為3000×3%＝90（萬元）。在合同中約定提供服務周期為5年。下麵分別按一次確認營業額與分期確認營業額計算應納營業稅折現值。按折現率為10%。
（1）籌劃前：一次確認營業額時，相應地5年內營業稅額折現為90÷1.1＋90÷1.12＋???＋90÷1.15＝341（萬元）。
（2）籌劃後：分期確認營業額時（5年營業額將分攤至9年內取得），每年應確認的營業額分別為600、1200、1800、2400、3000、2400、1800、1200和600萬元，相應營業稅為18、36、54、72、90、72、54、36和18萬元。
相應地營業稅折現值為18÷1.1＋36÷1.12＋???＋18÷1.19＝285（萬元）。
從上可明顯看出：運用分期確認營業額的方法相比一次確認時，可獲得資金時間價值56萬元。
值得注意的是，依據財稅〔2003〕16號文第五條規定：單位或個人提供應稅勞務時，向對方收取的預收性質價款，其營業稅納稅義務發生時間以按照財務製度的規定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準。上述財會〔2003〕16號文件就是一個關於入網費財務製度的規定，它明確了入網費收入的會計、稅法確認時間相同。

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