企業所得稅的分析解讀與實務案例(ppt 45頁)

企業所得稅的分析解讀與實務案例內容提要：
（一）借款合法性——企業、個人（國稅函[2009]777號）、集資（非法/合法）
（二）並計——（與利息扣除彙總在一起）
1．省地稅解答——不關聯不並計
2．並計時的利率標準——一通常、辯解（基本無法規除了反避稅/真實）
（三）扣除
1．借款費用組成部分（國稅發[2000]84號第33條）
2．從寬要求——資金來源（民間貸款可扣除/企業向自然人借款的利息支出）、扣除原則 （執行權責發生製 / 承認預提）、利率（仍放寬至12%）
3．寬嚴不一 —— 票證問題、特殊的資本弱化（房地產行業）、資本化（截止點/長期投資）、統借統貸（國稅函[2002]837號/從嚴掌握）
4．實踐案例——利息收入並計（08年ZJSY房稽查案）、利息支出扣除（08年ZJZJ房稽查案）、收支並存稅案（YQHB案）
一、應納稅所得額
（一）免稅收入——補貼收入、政策性搬遷等（見上）
（二）虧損彌補——季度與年度、經審定且係統核符
（三）彙總納稅——困難性（異地稅源之爭案/房產分公司利息案）
（四）加計扣除——研發費例
1．優惠對象——自我開發方、受托開發方（同營業稅免征方）
2．會稅差異（150%還是250%之爭）
3．寬嚴把握——從寬、從嚴
4．落實爭議——社保、委托開發、科技認定的必要性（浙地稅函[2009]64號有明確要求）與困難性（技術外泄/HW3例）
五、先征後返
（一）先鬆後嚴——2001年以前上市公司 + 國發[2000]2號等
（二）超稅基分成——現在仍有（跨地區利益誘導YT案）、地方政府兌現不了企業風險案（2010-11河南周口政企“以債抵稅”的粗糙決策釀成4億天價稅收罰單惡果）
六、核定征收
（一）越來越少地被應用——法規、對中介機構影響
（二）應用於房地產開發——10%-20%收入利潤率預征企業所得稅
（三）爭議某公司以前幾年在上海實行低稅負的核定征收，現爭取上市做申報材料時該如何處理？

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